Внереализационные доходы, которые могут спровоцировать компанию на утрату права на УСН

В этом году повысились максимальные лимиты выручки юрлиц и ИП для сохранения права на УСН. Для этого годовой показатель должен быть не выше 199,3 млн рублей по стандартным ставкам (по системе «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 15%), а численность работников – не более 100 человек. Если эта сумма превышена, то применяются повышенные ставки — соответственно 8 и 20% (численность не выше 130 сотрудников), но максимальная планка — 265,8 млн рублей. Если и она превышена, то ФНС переводит компанию на общую систему налогообложения. В результате налоговая нагрузка существенно вырастет: НДС — 20%, налог на прибыль — 20% и НДФЛ — 13%. Наконец, в ряде регионов используются пониженные ставки от 1% при определенных критериях.

Многие юрлица и ИП не учитывают дополнительные доходы и поступления на расчетный счет. В итоге происходят неочевидные превышения границ выручки, и они теряют право на налоговый спецрежим. В частности, речь идет о внереализационных доходах, которые организация регулярно или разово получает не в рамках основного вида деятельности. Они имеют значительный перечень и представлены в ст. 250 НК (судебные штрафы и пени от должника, сдача в аренду имущества, проценты по выданным займам и т.д.). Пример – безвозмездное пользованием имуществом, как вариант – офисным помещением или транспортом. Их бесплатная эксплуатация не означает, что в бюджет не должно быть отчислений. Исходя из среднерыночной стоимости аренды такого имущества организация обязана рассчитать и заплатить налог. В противном случае при проверке его доначислят, а если этот доход спровоцирует превышение лимита выручки по УСН, то придется перейти на более затратный ОСНО.

Следующий пример – наличие неучтенного товара, т.е. на который отсутствуют документы. Такое возможно при покупке за наличные или при параллельном (т.е. по сути контрабандном) импорте. Впоследствии товар приходуют и реализуют условно за 50 миллионов рублей. Но к этой сумме часто забывают прибавить еще 50 миллионов – в итоге получится 100 миллионов от продажи и внереализационного дохода. Также к последнему виду поступлений относится стоимость вновь выявленных товаров и основных средств при инвентаризации.

Третий случай – доходы от купли-продажи ценных бумаг. Отдельные компании и ИП свободные денежные средства направляют на брокерский счет в рамках заключенного договора. Доходом будут считаться не только проценты, но и полученные суммы от продаж акций и облигаций. Поэтому при исчислении налоговой базы в декларациях необходимо отразить выбытие ценных бумаг. А при больших оборотах они могут превысить лимиты выручки по УСН с последствиями и виде утраты льготного налогового режима.

Согласно ст. 251 НК, не все доходы и поступления юрлиц и предпринимателей облагаются налогом по УСН. К таким относятся гранты и средства на целевое финансирование. Во-вторых, полученный задаток, залог или аванс, который впоследствии был возвращен. Также это суммы, возвращенные из бюджета как излишне уплаченные налоги; поступившие на счет по ошибке и чье назначение невозможно определить. Если часть бизнеса ведется на упрощенке, а часть на патенте, то существует обязанность вести отдельный учет для каждого из налоговых режимов.

Как известно, при превышении организацией численности персонала от 100 человек она рискует перейти на повышенные ставки по УСН, а свыше 130 человек – слететь с льготного спецрежима. Чтобы этого не произошло, можно заключить договор с аутстаффинговым агентством. Оно представляет в аренду свой персонал. При необходимости все трудовые споры также решает сторонняя компания.

Организации на упрощенке нередко посредством авансовых платежей переплачивают общую сумму налога. Эта разница на едином налоговом счете составит положительное сальдо. В итоге компания может подать заявление о возврате сверхнормативно уплаченных денежных средств, либо попросить о зачете в счет будущих платежей.

Источник: https://antifinrazvedka.club/vnerealizaczionnye-dohody-kotorye-mogut-sprovoczirovat-kompaniyu-na-utratu-prava-na-usn/