Как суды вычисляют фиктивность платежей, увеличивающих суммы вычетов.

Нередко компании разрабатывают и применяют на практике схемы, позволяющие им увеличить размер налоговых вычетов. Пользуясь этим, они перечисляют в бюджет меньшие суммы, чем положено по закону. Если налоговики вычислят такие действия фирмы в ходе проверки, то заплатить придется не только полную величину налогов, но также штрафы и пени. Рассмотрим на примере конкретного дела, что может привести суды к выводу о фиктивности действий компании, которые совершаются лишь для получения налоговых преференций.

На рассмотрение Арбитражного суда Северо-Кавказского округа попало дело № А32-60888/2022, в которым поднимались указанные выше вопросы. Изначально общество обжаловало решение инспекции, которая доначислила ему по итогам проверки НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а также страховые взносы, выписала пени и штрафы. Ссылались фискалы на ведение компанией формального документооборота для уменьшения обязательных платежей.

Суд первой инстанции частично отменил решение налоговиков. Отмена касалась доначисления НДС, страховых взносов, части налога на прибыль, а также соответствующих пени и штрафов. В удовлетворении оставшихся требований фирмы было отказано.

Затем фискалы обратились в апелляцию, которой решение суда первой инстанции было отменено в обжалуемой части. Обществу в удовлетворении заявленных требований отказали. С таким подходом согласилась и кассация, ее выводы зафиксированы в постановлении от 8 февраля 2024 года.

Вышестоящие суды выявили, что группа компаний, в состав которой входило данное общество, вела согласованную деятельность. Действия субъектов не преследовали какие-то определенные цели в бизнесе. Они были направлены на то, чтобы обеспечить фирме возможность получить вычеты по НДС и сократить суммы, уплачиваемые в бюджет в качестве обязательного платежа. Такие выводы судов основывались на следующих обстоятельствах:

аффилированные лица переводили обществу суммы, которые не соответствовали ни объемам, ни перечню реальных поставок;
деньги по сделкам переводились не по графику платежей. На формальность действий указывало и то, что письма общества с просьбой вернуть денежные платежи, имели более позднюю дату, чем сам возврат средств;
в ходе судебного заседания не были представлены доказательства, подтверждающие заключение обществом сделок с зарубежными партнерами на поставку оборудования, за покупку которого им был переведен аванс контрагенту. Несмотря на то, что срок поставки оборудования уже истек, а оно так и не было поставлено, данный аванс компании не возвратили. Однако претензию контрагенту общество так и не выставило;
был обнаружен притворный характер заключенных сделок при получении финансовых средств по договорам займа.
Учитывая всё это, орган правосудия подтвердил, что фискалы правомерно доначислили субъекту НДС, а также соответствующие пени и штраф.

Кроме этого, выяснилось, что компания два года выплачивала арендные платежи по объектам, которые по факту ей не использовались. Фирма этого не оспаривала. В результате таких махинаций ей завышались расходы по налогу на прибыль.

Также в бухгалтерском учете общества было зафиксировано фиктивное право требования задолженности от другого субъекта и получение финансов под видом возвращения долга по этому праву. Получение этих денег суды квалифицировали как безвозмездно полученное имущество, не отраженное в качестве внереализационных доходов по налогу на прибыль.

Руководствуясь приведенными доводами, орган правосудия отметил правомерность доначисления налоговиками компании налога на прибыль, а также соответствующих пени и штрафа.

Наконец, общество выплачивало своим работникам зарплату, величина которой равнялась половине МРОТ или была еще меньше. Это говорило о том, что у работодателя имелась схема выплаты заработка сотрудникам черным налом. При этом для занижения налоговой базы по страховым взносам практиковалось занесение неверных данных о фактически отработанном работниками времени. Из этого суды сделали вывод о том, что фискалы обоснованно доначислили фирме страховые взносы, а также соответствующие пени и штраф.

Источник: https://antifinrazvedka.club/kak-sudy-vychislyayut-fiktivnost-platezhej-uvelichivayushhih-summy-vychetov/